REPUBLIKA SLOVENIJA
Opis
V Republiki Sloveniji je bil sistem obdavčevanja dobav blaga in storitev z davkom na dodano vrednost (DDV) uveden s 1. julijem 1999. Od 1. januarja 2007 velja nov Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1, ki pa se večkrat novelira, predvsem zaradi sprememb Direktive Sveta 2006/112/ES (direktiva), ki jih mora Slovenija, kot članica Evropske unije, prenesti v svoj pravni red. Treba je upoštevati tudi uredbe s področja DDV, ki jih sprejema Svet Evropske unije, ki učinkujejo neposredno in se ne prenašajo v slovenski pravni red. Pri interpretaciji zakonodaje o DDV so pomembne tudi sodbe Sodišča Evropske unije.
Z DDV se obdavčuje dodana vrednost. DDV je ena izmed oblik prometnega davka, s katerim se obdavčujejo blago in storitve v vseh fazah prometa, od proizvajalca, trgovca, do končnega potrošnika. Gre za potrošno obliko davka na dodano vrednost, s katerim se obdavčujejo blago in storitve v vseh fazah menjave. Davčni zavezanec načeloma DDV obračunava in plačuje od vsake dobave blaga ali storitev oziroma od transakcij, ki se po DDV zakonodaji obravnavajo kot dobave blaga ali storitev, razen od nekaterih, točno določenih transakcij, ki so oproščene plačila DDV.
V skladu s slovensko DDV zakonodajo se DDV za dobave blaga ali storitev obračunava in plačuje po splošni stopnji 22 %, razen za dobave blaga in storitev, za katere je določena nižja stopnja 9,5 %. Seznam dobav blaga in storitev, za katere se uporablja nižja stopnja DDV, je v Prilogi I k ZDDV-1.
Davčni zavezanec mora plačati DDV po obračunu DDV za davčno obdobje v državni proračun na prehodni davčni podračun - proračun države SI56011008881000030, referenca je: SI19 DŠ-62006.
Podrobnejši opisi
- Splošno o DDV
- Davčni zavezanci in identifikacija za namene DDV
- Spremembe zakonodaje na področju DDV
- Stopnje DDV
- Računi
- Kuponi
- Vračila DDV davčnim zavezancem s sedežem v Sloveniji v drugih državah in davčnim zavezancem s sedežem izven Slovenije v Sloveniji
- Posebna ureditev za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov IT HU DE GB
- Posebna ureditev za male davčne zavezance
- Obdavčitev subvencij z DDV
- Osebe javnega prava in DDV
- Stalna poslovna enota za namene obdavčitve z DDV
- Mehanizem obrnjene davčne obveznosti v določenih sektorjih
- Osnovna kmetijska in osnovna gozdarska dejavnost z vidika identifikacije za namene DDV ter pravica do uveljavljanja pavšalnega nadomestila
- Posebne ureditve VEM-OSS (velja od vključno 1. 7. 2021 dalje)
- Posebna ureditev mini VEM, M1SS, MOSS (velja do vključno 30. 6. 2021)
- Gradnja in prenos komunalne opreme na občino (velja za prenose po ZUreP-3)
- Davčna obravnava poslovanja z virtualno valuto po ZDoh-2, ZDDPO-2, ZDDV-1 in ZDFS GB
- Promocija zdravja na delovnem mestu
- Mrežni marketing
- Obdavčevanje umetnikov in športnikov
- Davčna obravnava daril
- Opredelitev dohodkov, doseženih v tujini oziroma z virom v tujini, za potrebe obdavčenja v Sloveniji
- Davek na motorna vozila
- CESOP - osrednji elektronski sistem informacij o plačilih:
- Poročanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in CESOP GB
- Navodilo o obliki, vsebini in načinu dostave podatkov, ki jih sporočajo ponudniki plačilnih storitev Finančni upravi Republike Slovenije
- Tehnično navodilo o obliki in načinu dostave poročil ponudnikov plačilni storitev Finančni upravi RS
- Specifikacija spletnih storitev za posredovanje podatkov o plačilih v sistem CESOP
- Vzorec XML sporočila za poročanje plačilnih podatkov
- Smernice za sporočanje plačilnih podatkov s strani ponudnikov plačilnih storitev in prenos v osrednji elektronski sistem informacij o plačilih (CESOP) GB
- Pogosta vprašanja in odgovori v zvezi z implementacijo CESOP GB
- Postopek prve oddaje CESOP poročila
- Postopek pooblaščanja zunanjih poročevalcev v CESOP
- CESOP verzije
Publikacije
Navodila in pojasnila
Navodila
- 3/2020: Navodilo o izvajanju postopka sprostitve blaga v prosti promet s plačila DDV oproščeno dobavo blaga v drugo državo članico
- 13/2016: Navodilo o formalnostih, vezanih na plačevanje uvoznega DDV
Pojasnila
- 0920-5327/2024-1: Možnost uporabe poenostavitve za tristranske posle
- 0920-25125/2021: Davčna obravnava ležarnin v Sloveniji
- 4230-370/2022-1: Določitev stopnje DDV za hitre antigenske teste
- 4230-358/2022-1: Obveznost obračuna DDV ob prenehanju opravljanja obdavčljive ekonomske dejavnosti in obdobje popravka pri osnovnih sredstvih
- 0920-23482/2021-9: Nastanek obdavčljivega dogodka in obveznost obračuna DDV
- 4230-295/2022-1: DDV obravnava nadomestil za uveljavljanje pravic izvajalcev in proizvajalcev fonogramov
- 0920-9320/2022-1: Stopnja DDV pri dobavi blaga prek spleta
- 4230-156526/2014-3: DDV obravnava prekinitve (odpovedi) pogodb finančnega lizinga – popravek pojasnila
- 4230-234/2020-1: Prekluzivni rok pri uveljavljanju odbitka DDV
- 0920-6748/2021-3: Obdavčitev vstopnic za koncert prek spleta
- 429-356/2021: Vpliv pomoči PKP na izračun odbitnega deleža
- 0920-11126/2020-2: Določitev kraja opravljanja storitev izobraževanja
- 092-5571/2020-4: Sodba Vrhovnega sodišča RS X Ips 19/2019 glede obravnave poslov »prodaje in povratnega najema«
- 0920-3754/2020: Uveljavljanje pravice do odbitka DDV pri uvozu
- 0920-5312/2020: Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV
- 0920-435/2020: Občinska taksa za parkirnino z vidika DDV zakonodaje
- 0920-7191/2018-19: Pridobitev prevoznega sredstva iz druge države članice EU
- 007-23/2019-18: Uporaba posebne nižje stopnje 5 %
- 0920-1079/2019-2: Uporaba nižje stopnje DDV pri storitvah čiščenja in vzdrževanja cest in javnih površin
- 4230-151/2019: Zasebni zahtevki za davčno stališče glede DDV v čezmejnih primerih (Cross-Border Rulings CBR)
- 0920-4628/2018-5: Vprašanja davčnih zavezancev s področja DDV
- 4230-506/2018 in 0920-7413/2018-3: Prehranska dopolnila in stopnja DDV, ter dodatno pojasnilo
- 4212-3657/2017-6: Oddajanje nepremičnin v turistični najem in DDV
- 4230-582/2017-13: Dodatno pojasnilo glede obravnave storitev, ki so neposredno povezane z mednarodnim trgovanjem, po ZDDV-1
- 4230-724/2017-1: Prepozna identifikacija za namene DDV, obveznost obračunavanja DDV in pravica do odbitka DDV
- 0920-6833/2017-6: Pojasnilo glede DDV obravnave knjižničnih nadomestil
- 0920-6833/2017-7: Pojasnilo glede DDV obravnave nadomestil avtorjem za tonsko ali vizualno snemanje in za fotokopiranje
- 4230-582/2017-2: Obvestilo o sodbi Sodišča Evropske unije (C-288/16) v zvezi z obravnavo storitev, ki so neposredno povezane z izvozom, po ZDDV-1
- 4230-513/2017-1: Pojasnilo glede sedmega odstavka 131. člena Pravilnika o izvajanju ZDDV-1
- 4230-193/2017-2: Obveznost izstavitve računov za zdravstvene storitve
- 4230-193/2017-1: DDV obravnava zdravstvenih storitev
- 4230-145/2017: Popravljanje napak iz preteklih obdobij v tekočem obračunu DDV po 88.b členu ZDDV-1
- 0920-10563/2016-1: Osebe javnega prava in izkazovanje DDV od uvoza prek obračuna DDV
- 4230-474/2016-6: Obračunavanje DDV pri slednih pravicah
- 4240-2111/2016-34: Stopnja DDV za trakove za medicinske izdelke
- 0920-8410/2016: Odbitek DDV pri uvozu blaga po 1. 7. 2016
- 4234-518217/2015-1: Osnova za izračun DMV in DDV pri pridobitvah vozil
Zakonodaja
Zakonodaja Evropske unije
Uredbe
- Izvedbena uredba Sveta(EU) št. 2022/432, z dne 15. marca 2022 o spremembi Izvedbene uredbe (EU) št. 282/2011 glede potrdila o oprostitvi plačila DDV in/ali trošarine
- Izvedbena uredba Komisije (EU) št. 815/2012, z dne 13. septembra 2012 o določitvi podrobnih pravil za uporabo Uredbe Sveta (EU) št. 904/2010 glede posebnih ureditev za davčne zavezance, ki nimajo sedeža in opravljajo telekomunikacijske storitve, storitve oddajanja ali elektronske storitve za osebe, ki niso davčni zavezanci
- Izvedbena uredba Sveta (EU) št. 282/2011, z dne 15. marca 2011 o določitvi izvedbenih ukrepov za Direktivo 2006/112/ES o skupnem sistemu davka na dodano vrednost s spremembami
- Uredba Sveta (EU) št. 904/2010, z dne 7. oktobra 2010 o upravnem sodelovanju in boju proti goljufijam na področju davka na dodano vrednost s spremembami
Direktive
- Direktiva Sveta 2006/112/ES, z dne 28. novembra 2006 o skupnem sistemu davka na dodano vrednost s spremembami
- Direktiva Sveta 2008/9/ES, z dne 12. februarja 2008 o podrobnih pravilih za vračilo davka na dodano vrednost, opredeljenih v Direktivi 2006/112/ES, davčnim zavezancem, ki nimajo sedeža v državi članici vračila, ampak v drugi državi članici
- Trinajsta direktiva Sveta 86/560/EGS, z dne 17. novembra 1986 o usklajevanju zakonodaje držav članic glede prometnih davkov – Postopki vračila davka na dodano vrednost davčnim zavezancem, ki nimajo stalnega prebivališča ali sedeža na ozemlju Skupnosti
- Direktiva Sveta 2009/132/ES, z dne 19. oktobra 2009 o določitvi področja uporabe 143(b) in (c) Direktive 2006/112/ES glede oprostitve davka na dodano vrednost na končni uvoz določenega blaga s spremembami
- Direktiva Sveta 2006/79/ES, z dne 5. oktobra 2006 o oprostitvi davkov na uvoz manjših pošiljk blaga nekomercialnega značaja iz tretjih držav (kodificirana različica)
- Direktiva Sveta 2007/74/ES, z dne 20. decembra 2007 o oprostitvi plačila davka na dodano vrednost in trošarine na uvoz blaga za osebe, ki potujejo iz tretjih držav
Slovenska zakonodaja
Zakoni
Pravilniki
- Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost
- Pravilnik o pogojih in načinu oprostitve davkov za diplomatska predstavništva, konzulate, agencije in organe Evropske unije ter mednarodne organizacije v skladu z mednarodnimi pogodbami, ki obvezujejo Republiko Slovenijo
- Pravilnik o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek
- Pravilnik o pogojih in načinu uveljavljanja oprostitev po 51. členu Zakona o davku na dodano vrednost
- Seznam pridelkov in storitev, za katere je mogoče uveljaviti pavšalno nadomestilo (velja od 1. 1. 2018)
- Vrednostni limiti v posameznih državah članicah
- DDV v Evropski uniji
- CURIA
- Pojasnila TAXUD glede kraja opravljanja storitev, povezanih z nepremičninami
- Pojasnila (hitre rešitve za leto 2020) skladiščenje na odpoklic, verižni posli in oprostitev dobave blaga znotraj Skupnosti
- Pojasnila o pravilih DDV pri e-trgovanju
- Standardna klasifikacija dejavnosti - SKD
Spremembe zakonodaje na področju DDV
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1O
Rekapitulacijsko poročilo (RP-O)